各外商投资企业：

　　现将《关于天津市外商投资企业中方职工住房制度改革中有关财务会计处理规定》印发给你们，请遵照执行。在执行过程中有何问题请及时向我们反映。


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　　　　关于天津市外商投资企业中方职工住房制度改革中有关财务会计处理规定

　　为了做好我市外商投资企业（以下简称“企业”）中方职工（以下简称“职工”）住房制度的财务会计工作，根据天津市人民政府批转的天津市城镇住房制度改革办公室《关于外商投资企业中方职工住房制度改革的若干规定》制定本规定。

　　一、住房补贴的列支问题

　　1.企业按职工月实得工资的15%提取住房补贴，在企业每月按职工月实得工资的30%提取的福利费用中列支。企业每年提取的该项职工福利费用按规定支付职工医疗和其它福利费用后，帐面无余额或帐面余额不足以结转当年提取住房补贴的，不足部分可在当年管理费用中列支。此项补贴用于建立职工公积金，结余部分按月随工资发给职工个人。
　　2.会计处理
根据需要企业可在“其它应付款”项下增设“中方职工住房补贴”“中方职工住房公积金”二级科目，对企业提取的住房补贴，建立职工住房公积金进行核算。
　　(1)企业按职工月实得工资的15%在福利费用项目下提取住房补贴时：
　　借：应付工资——应付医疗福利基金（职工月实得工资15%）
　　贷：其它应付款——中方职工住房补贴（职工月实得工资的15%）
　　(2)企业福利费用帐面无余额或帐面余额不足以结转当年提取住房补贴，不足部分在当期管理费用中列支时：
　　借：管理费用——中方职工住房补贴
　　贷：应付工资——应付医疗福利基金
　　(3)企业用此项补贴为职工建立公积金时：
　　借：其它应付款——中方职工住房补贴（职工上年月平均实得工资的10%）
　　贷：其它应付款——中方职工住房基金（职工上年月平均实得工资的10%）
　　(4)此项补贴结余部分按月随工资发给职工时：
　　借：其它应付款——中方职工住房补贴（补贴结余部分）　贷：应付工资——实得工资（补贴结余部分）

　　二、公积金的列支问题

　　1.职工个人按上年月平均工资10%建立的公积金由职工个人承担，企业统一扣交，企业按相同的比例为职工建立的公积金在企业按职工月实得工资的15%提取的住房补贴中列支。
　　2.会计处理
　　(1)企业代扣职工上年月平均实得工资的10%建立职工住房公积金时：
　　借：应付工资——实得工资（职工上年月平均实得工资的10%）
　　贷：其它应付款——中方职工住房公积金（职工上年月平均实得工资的10%）
　　(2)企业按职工上年月平均实得工资的10%建立职工住房公积金时：
　　会计分录见第一条“会计处理”（3）
　　(3)将企业代扣职工上年月平均实得工资和企业按职工上年月平均实得工资建立的公积金存入建行房产信贷部时：
　　借：其它应付款——中方职工住房公积金（中方职工上年月实得工资的20%）
　　贷：银行存款（职工上年月平均实得工资的20%）

　　三、企业建立住房基金

　　1.企业建立单位住房基金的来源有：
　　(1)企业从税后利润中提取的职工奖励及福利基金。
　　(2)企业出售本企业自有住房的回收资金。
　　(3)外商资助职工购、建住房的资金。
　　(4)符合国家规定的其它资金。
　　企业建立的单位住房基金，应专户存入企业中方工资帐户，专款专用。
　　2.会计处理
　　(1)经企业研究同意用部分奖励及福利基金建立单位住房基金时：
　　　　借：奖励及福利基金
　　A：企业帐户
　　　　贷：银行存款
　　　　借：银行存款
　　B：中方工资帐户
　　　　贷：购建职工宿舍基金——其它收入结余
　　(2)企业用出售本企业自有住房回收资金建立单位住房基金时：
　　　　借：银行存款
　　中方工资帐户
　　　　贷：购建职工宿舍基金——其它收入结余
　　(3)企业用外商资助职工购建住房基金建立单位住房基金时：
　　　　借：银行存款
　　中方工资帐户
　　　　贷：购建职工宿舍基金——其它收入结余

　　四、1994年1-9月未提住房补贴的企业，应按照原规定的标准补提住房补贴，计入企业管理费（非经营费用、营业费用）。1994年10月以前企业结余的“购建职工宿舍基金”应转入单位住房基金，结余的福利费用也可用于建立单位住房基金。

　　五、本规定从1994年10月起执行，原从成本费用中提取30元住房补贴的办法废止。以前发布的有关财务管理规定和会计处理办法与本规定不一致的，以本规定为准。

　　六、本规定由天津市财政局、天津市城镇住房制度改革办公室、天津市国家税务局负责解释。